Облагается ли налогами материальная помощь сотруднику

Деньги в конвертеМатериальная помощь (МП) – это помощь, оказываемая предприятием или организацией своему сотруднику в материальной или денежной форме.

МП выдается сотруднику согласно множеству нормативных и правовых актов, утвержденных федеральными органами исполнительной власти. МП выплачивается при ряде особых обстоятельств, рассмотренных и утвержденных законодательством:

  • если нанесен вред здоровью;
  • если сотрудник понес материальный ущерб;
  • оказывается в связи с такими событиями, которые требуют значительных денежных затрат.

МП не имеет отношения к характеру занятий организации или предприятия, к уровню заработной платы сотрудника.

Часто случается, что предприятия вводят сумму МП в итоговую сумму зарплаты, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль. Так, наниматель обычно основывается на трудовое законодательство, вернее его требование, ошибаясь в том, что считает МП премией или бонусом. Но данное утверждение ошибочно и не совпадает с требованиями законодательства. Статья №135 Трудового кодекса РФ говорит о том, зарплата сотрудника насчитывается по трудовому договору, соответствуя системе оплаты труда, что постановил работодатель. В общую выплату, помимо основной ставки, добавляются бонусы, компенсации и т. п., которые установлены определенными нормативными актами или трудовым договором, соответствующие правилам трудового законодательства.

Читайте также: Список приказов, которые должны быть оформлены в организации

Опираться на трудовые или другие договоры также ошибочно. Работодатель неправильно считает, что упоминание о МП в договорах принуждает их систематически ее выплачивать, а это делает из помощи замаскированную форму премирования.

МП выделяется персонально сотруднику после его письменной просьбы. Она не носит природу стабильной выплаты и возмещение трат служащего.

Материальная помощь, как говорилось ранее, выделяется сотруднику разово, согласно письменному заявлению и приложенных к нему документов, которые подтверждают факт наличия тех или иных обстоятельств, способствующих получению МП. Если руководитель принимает решение о разрешении выдачи МП своему сотруднику, то должен быть издано предписание, где будет указана сумма МП и период, в который она будет получена.

Определение размера МП – это главное, так как от нее зависит размер подоходного налога. Как утверждает статья 217 НК РФ, НДФЛ можно не платить лишь в случае выделения МП работнику, уходящему на пенсию, но если она не составляет больше 4 тысяч рублей.

Также НДФЛ не применяется на платеж, связанный с появлением ребенка. Сумма ее должна составлять не более 50 000 рублей, вне зависимости от количества детей. Данный порядок предусмотрен и для усыновления ребенка.

Если подается письменное обращение на выделение МП, связанное со смертью членов семьи, то решение принимается согласно статье Семейного кодекса РФ по поводу того, кого полагается называть семьей. Под это определение подпадают только родители, дети и супруги.

Внутренняя документация учреждения, связанная с делами МП, не должна содержать в себе многозначных размытых фраз. Выражения должны быть четкими и корректными. Недопустимы фразы: «начисление согласно заявлению работника», «социальная защита» и т. п., в таком случае у налоговой могут возникнуть претензии к организации, которая якобы искусственно занижает налоговую базу по налогу на прибыль. Все денежные перечисления должны выполняться по строго установленному плану.

Читайте также: Список документов по охране труда, которые должны быть в организации

Налоги на прибыль и материальную помощь

В пункте 23 статьи 270-й Налогового кодекса России указывается, что размер МП не является расходом при исчислении налога на прибыль организаций. Сумма страхового взноса на соцстраховку от производственных травм и профболезней входит в сумму других расходов, которые связаны с производством. Эти суммы считаются другими расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль в момент начисления.

По мнению Минфина РФ, траты предприятия на оказание МП работнику не должны учитываться в целях исчисления налога на прибыль, независимо от цели ее оказания. Минфин РФ акцентирует свое внимание на том, что сумма МП не должна входить в состав расходов, что уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, и это не связано с тем, что ее выдача оговорена в трудовом договоре. Также Минфин указывает, что оказание МП своим сотрудникам, вышедшим на пенсию, тоже не входит в сумму расходов, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Из этого следует, что выплата МП всех типов своим сотрудникам, должна быть осуществлена из прибыли предприятия.

Исходя из вышеизложенного, достаточно интересное мнение Минфина по поводу МП, которая была оказана сотруднику в безналичной форме, что считается выплатой, совершенной в пользу сотрудника и что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Но в таком случае требуется соблюдение такого условия: часть прибыли сотрудника в безналичной форме не может превысить 20% от его ежемесячной зарплаты. Помимо этого, то, что работодатель обязан оказывать сотруднику безналичную помощь, должно быть указано в трудовом договоре.

Арбитражные суды имеют разную позицию по поводу отнесения сумм выплат сотруднику на затраты. Однако налогоплательщики сталкиваются и с отрицательной судебной практикой в этом вопросе. К тому же бывают случаи, когда один и тот же суд принимает разные решения по данному вопросу.

Предприятие оказывает МП своему работнику в случае, когда у того случаются особые проблемы с целью улучшить материальные условия для решения возникшей проблемы. Выходит, что МП не является премированием сотрудников или поощряющим бонусом, а считается социальной выплатой и не входит в состав расходов по оплатам труда, что формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Помимо этого, внесение МП в размер затрат на оплату труда работникам перечит правилам ТК РФ. Статья 129-ая ТК РФ, говорит о том, что зарплата работника – это его награждение за проделанную работу, а также оплата поощрительного характера. МП не связана с трудовой деятельностью работника и его обязанностями, прописанными в трудовом договоре. Поэтому она не должна учитываться в размере затрат, что уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Также МП не может носить статус регулярно выплачиваемой помощи и оказываться всем сотрудникам предприятия.

Материальная помощь в бюджетных организациях

Во всех организациях бюджетного характера существуют внутренние документы, где прописаны случаи, когда оказывается МП сотрудникам. Разрабатывая такие правила, бюджетные организации пользуются законодательными документами органов управления. Такая документация содержит ряд правил, которые предусматривают получение МП. На предприятиях, подчиненных федеральным органам исполнительной власти, существуют правила, что были разработаны согласно рекомендованным отраслевым типовым положениям.

В случае когда бюджетная организация реализует виды деятельности, по итогам которых оплачивают налоги на прибыль, то расход на оказание МП не входит в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Бюджетные предприятия, которые не занимаются коммерческой деятельностью, используют бюджетную систематизацию своих трат, исходя из «Указаний о правилах употребления бюджетной систематике РФ». Согласно этой систематизации, МП указывается в 263-й статье о пенсиях и пособиях, что выплачиваются бюджетными предприятиями. В случае если такая организация будет засчитывать МП по 211-й статье о заработной плате, то такие траты будут рассматриваться, как нерациональная трата государственных средств.

Читайте также: Правила оформления рабочих командировок

Также стоит рассмотреть выплаты МП за счет средств профсоюза. МП может быть перечислена сотруднику за счет ежемесячных сборов в профсоюзную организацию. Данная МП не подвергается взысканиям в соцфонды, потому что она платится не работодателем, а общественной организацией. К тому же МП, выделяемая профсоюзом, не облагается подоходным налогом. Данное постановление утверждено Минфином РФ.

Метки записи:   , , ,



Оставьте комментарий к этой записи ↓

Ваше имя *

Ваш email *

Ваш сайт

Ваш отзыв *

* Обязательные для заполнения поля
Внимание: все отзывы проходят модерацию.