Счет-фактура на аванс: как выставляется в 2017 году

ДеньгиПостановлением Правительства Российской Федерации 1137 (от 26 декабря 2011 года) с 24 января 2012 года была введен обновленный бланк счета-фактуры, который применялся при расчетах НДС, также появились и новые правила его заполнения.

Счет-фактура в 2016-2017 году это, как и ранее, документ установленного образца, который продавец выписывает покупателю после того, как отпустил ему товар, выполнил работы либо оказал услуги. Эта бумага является основанием для вычета или возмещения НДС. По закону (статья 169 Налогового кодекса РФ) плательщик налогов, в том случае, если операция подлежала налогообложению, должен оформлять на нее счет-фактуру и вести их учет в журналах выставленных и полученных документов и книгах покупок и продаж.

Читайте также: Куда обращаться, если не выплатили зарплату при увольнении

Что изменилось в бланке в 2017 году

Новый образец бланка в 2017 году не претерпел кардинальных изменений, но некоторые достаточно важные дополнения в нем появились.

  1. Основным новшеством здесь можно назвать появление строки «Исправление» (строка 1а). Она заполняется в том случае, если была обнаружена ошибка в первой версии документа и создается новый с верными данными.
  2. В строке «Продавец» (строка 2) теперь нужно указывать либо полное, либо краткое название согласно учредительным документам по усмотрению составителя.
  3. Строка «Валюта: наименование, код» (строка 7) должна заполняться в соответствии с Общероссийским классификатором валют (даже при безналичных расчетах). Все суммы в счете-фактуре указываются без округления с использованием центов, евроцентов, рублей и т. д.
  4. Табличная часть новой формы также претерпела некоторые изменения:
  • на два столбца разделена графа «Единицы измерения»: «Код» (столбец 2) и «Условное обозначение» (столбец 2а);
  • на два столбца разделена графа «Страна происхождения»: «Цифровой код» (столбец 10) и «Краткое наименование» (столбец 10а).

В случае если заполнение графы «Единицы измерения» не предполагается (к примеру, счетфактура на аванс составляется на предоставление транспортных услуг), то допускается соответствующие столбцы не заполнять, а ставить в них прочерки. Графа «Страна происхождения» заполняется лишь в том случае, если речь идет об импортной продукции, иначе здесь тоже ставятся прочерки.

Как заполнять счет-фактуру в 2017 году

Заполнение этого документа ответственное мероприятие, которое следует выполнять с максимальным вниманием. Рассмотрим, как правильно заполнить каждое поле документа.

Читайте также: Сколько процентов составляет аванс с зарплаты

Строчные данные:

  • «Счет-фактура» (строка 1). В это поле вносится номер документа. Новые правила разрешают дополнения основного номера собственным индексом, проставленным через наклонную черту. Далее ставится дата, когда был составлен счет;
  • «Исправления» (строка 1а). Если документ заполняется впервые, то в данном поле ставятся прочерки. В противном случае указывается номер внесенного изменения и его дату;
  • следующие три графы «Продавец», «Адрес» и «ИНН продавца» (2, 2а, 2б) заполняются информацией о продающей стороне;
  • строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» (строки 3 и 4) имеют некоторые нюансы заполнения. Если в одной и другой графе юридические лица совпадают, то пишется «он же» или ставится прочерк. При торговой сделке между разными фирмами оба пункта счета-фактуры заполняются соответствующими данными;
  • «К расчетно-платежному документу» (строка 5). По очереди записываются все реквизиты (даты и номера) документации, согласно которой получались деньги для оплаты всех товаров, услуг и работ, перечисленные в счете-фактуре на момент его оформления;
  • Строки «Покупатель», «Адрес» и «ИНН покупателя» (6, 6а, 6б) записываются в соответствии с данными стороны, приобретающей что-либо по этому документу;
  • «Валюта: наименование, код» (строка 7). Денежная единица, на которую составляется документ, должна быть одинаковой для всех операций в нем регламентируемых.

Табличные данные:

  • «Наименование товара» (столбец 1). Указывается название поставляемых (или уже отгруженных) товаров, либо описание исполненных работ, выполненных услуг или переуступленных прав на имущество;
  • «Единицы измерения» (столбцы 2 «код» и 2а «условное обозначение»).  Как говорилось выше, эти данные не заполняются, если фактически отсутствует единица, в которой можно было бы измерять товар. При наличии физической единицы, она выбирается в Общероссийском классификаторе единиц измерения;
  • «Количество» (столбец 3). По названию понятно, что тут проставляется общий объем поставок, если, конечно, их получается описать в каких-то единицах. Если же это не получается, то и в этой ячейке таблицы пишут прочерк;
  • «Цена за единицу» (столбец 4). При возможности указать цену, она проставляется в этом столбце, если же нет, то и тут – снова прочерк;
  • «Стоимость» (столбец 5). Сумма за все отпускаемые товары или услуги без учета налогов.
  • Следующие три столбца (6, 7 и 8) «отвечают» за налогообложение – акциз, налоговая ставка и общая сумма налога соответственно;
  • «Стоимость» (столбец 9). Суммарная цена товаров/услуг вместе с налогами;
  • «Страна происхождения товара» (столбец 10). Мы уже говорили, что этот пункт относится к товарам, поставляемым по импорту;
  • «Номер таможенной декларации» (столбец 11). Аналогично предыдущему столбцу – заполняется лишь в том случае, если страной происхождения товаров является не Россия, и приходится перевозить их через границу страны.

Авансовый счет-фактура

Данный документ мало чем отличается от близкого ему документа на отгрузку, за исключением некоторых особенностей. Так, в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» ставятся прочерки. В таблице наименованиями товаров или услуг отмечаются те из них, которые уже были предоплачены. А чтобы далее не возникало разночтений, то после этого нужно написать в скобках слово «аванс». Также можно написать более обобщенно, но понятнее «аванс за…» и перечислить, за что именно. Здесь же желательно указать номер документа, согласно которому была проведена предоплата.

В таблице проставляются налоговая ставка (столбец 7), общую сумму налога (столбец 8) и сумму оплаченного аванса (столбец 9). Остальные столбцы остаются незаполненными.

Счет-фактура на аванс подписывается теми же сотрудниками предприятия, которые визируют любой налоговый документ, то есть директором и главным бухгалтером (или лицами, что уполномочены это совершать за них, по нотариально заверенной доверенности или соответствующему приказу). Документ может заполняться на компьютере или вручную, а его бланк может быть ксерокопией, распечаткой на принтере или изготовлен типографским способом.

Возможные манипуляции и ответственность за них

Некоторые налогоплательщики игнорируют законные требования выписывать счет-фактуру, предпочитая оставлять некоторое количество операций предприятия в тени. Также может суммироваться несколько предоплат, из которых отнимается стоимость отгрузки, а на остаток выписывается авансовый счет-фактура. При этом для облегчения себе работы бухгалтеры делают такую операцию по итогам квартала. Существуют случаи, когда счет-фактура и вовсе не выписывается, если все операции по поставке товара или оказанию услуг прошли в одном периоде налогообложения (квартале).

Такая практика для предприятия является весьма опасной, так как при проверке налоговыми органами, инспектор не будет считаться с аргументами, что аванс вот-вот будет погашен отгрузкой в этот же налоговый период, а просто начислит НДС по всем полученным авансам без оформленных на них документов. А несостоявшийся налогоплательщик не сможет использовать право на вычет, так как не заявил такового.

Помимо таких потерь, предприятие ожидает штраф от налоговой инспекции на нарушение соответствующих норм законодательства в размере 10 тысяч рублей за первый такой проступок. Повторные нарушения в следующих кварталах «облегчат» кошелек предпринимателя на 30 тысяч рублей.

Читайте также: Зачем проводится повышение квалификации медработников

Судебные инстанции в таком случае будут не на стороне недобросовестного плательщика. Президиумом Высшего арбитражного суда еще 26 апреля 2011 года было принято постановление, что все права предпринимателя на вычет НДС должны быть задекларированы соответствующим образом. Если же этого не произошло в установленные сроки, то наличие документов, подтверждающих право вычета на НДС, не дает право на их декларирование позже.

Образец счета-фактуры на аванс: http://www.gazeta-unp.ru/images/articles/01-09-2015/avans.png

Метки записи:   , ,



Оставьте комментарий к этой записи ↓

Ваше имя *

Ваш email *

Ваш сайт

Ваш отзыв *

* Обязательные для заполнения поля
Внимание: все отзывы проходят модерацию.